Частный фонд SPF в Люксембурге

Чем может быть полезен частный фонд в Люксембурге?

Частный фонд в Люксембурге (private foundation) нацелен на объединение всех активов под одну юридическую оболочку. С помощью фонда (или группы фондов) можно успешно разделить деловые активы от личных или, наоборот, объединить их. Если у учредителя нет детей, то он может назначить цепочку преемственности по управлению бизнесом, передав акции в пользу фонда. Если же у учредителя большая семья, то фонд может служить для целей поддержания финансового состояния семьи с теми условиями и ограничениями, которые установит сам учредитель.

Основные параметры люксембургского фонда

Статус фонда. Большим преимуществом частного фонда в Люксембурге является его образование в форме юридического лица по аналогии с фондами в Нидерландах или Лихтенштейне, и что отличается от юридической структуры траста в общем праве Англии. Таким образом, фонд сам владеет и титутом на переданные активы и может самостоятельно ими распоряжаться в соответствии с установленной учредителем целью.

Процедура регистрации. Чтобы зарегистрировать фонд в Люксембурге, необходимо подготовить нотариальный акт (Notary Deed) у государственного нотариуса Люксембурга и подать его в государственный торговый реестр (Registre de Commerce et des Sociétés) с публикацией в официальной газете Люксембурга (Legilux: Journal officiel du Grand-Duché de Luxembourg). Причем при подаче документов нет необходимости сообщать имена и адреса учредителей и бенефициаров.

Юридический адрес. Частный фонд обязан иметь юридический адрес в Люксембурге. Это может быть полноценный арендованный офис или домициль у профессионального агента.

Уставный капитал фонда. Минимальный взнос при учреждении и регистрации фонда в Люксембурге составляет 50 тысяч евро. Взнос может быть сделан в любой валюте или в виде имущества, но в таком случае необходимо приложить актуальный отчет специалиста об оценке реальной текущей стоимости актива.

Цель фонда. Как правило, цель создания фонда - управлять и распоряжаться активами в пользу одного или нескольких бенефициаров. Фонд может владеть любым движимым и недвижимым имуществом, выступать учредителем и быть акционером юридических лиц, быть учредителем других фондов, за исключением прямого управления теми компаниями, в которых фонд владеет долей в капитале. Фонд не имеет права заниматься коммерческой деятельностью. Профессиональная торговля имуществом фонда (например, акциями и ценными бумагами) также запрещена.

Структура фонда. Учредителем фонда может быть как физическое, так и юридическое лицо. После регистрации управление фондом переходит к совету директоров или единоличному директору. Отдельно при регистрации может быть назначен наблюдательный совет (Supervisory Board). Этот совет становится обязательным, если у фонда становится больше 5 бенефициаров или сумма активов фонда превышает 20 миллионов евро. Учредитель может одновременно выступать и директором, и бенефициаром фонда, но не может быть членом наблюдательного совета.

Решения на уровне совета фонда принимаются простым большинством голосов без требования к кворуму, если только иной порядок голосования не предусмотрен уставом. Право на внесение изменений в устав должно быть предусмотрено самим уставом в его первой редакции. Учредитель может сохранить за собой право по изменению устава в отношении сроков его действия, цели фонда, назначения бенефициаров и других значимых положений. Если устав не регулирует какие-либо ситуации, которые могут возникнуть в будущем, то по умолчанию уполномоченным органом на принятие таких решений является совет люксембургского фонда и при наличии наблюдательный совет фонда. Однако, в целях защиты бенефициара и его имущества право на изменение учредительных документов совет фонда может принимать только в исключительных случаях, или если устав фонда прямо уполномочивает совет на подобные действия.

Бухгалтерский учет фонда. Фонд должен вести полноценную внутреннюю бухгалтерскую отчетность, но не обязан подавать ее в государственный реестр. Назначение аудитора (réviseur d’entreprises agréé) необязательно, если только в фонде не более 5 бенефициаров и активы фонда не превышают 20 миллионов евро.

Налогообложение фонда в Люксембурге. Отличительной особенностью фонда является налоговая непрозрачность, а это значит, что фонд облагается обычным корпоративным налогом на прибыль. Однако, зарубежный капитал фонда, полученные дивиденды и проценты и прирост капитала от свободно-обращаемых ценных бумаг подлежат освобождению от налога на прибыль.  

Выплаты фонда своим бенефициаром не признаются дивидендами и подлежат удержанию налога у источника в Люксембурге. Капитал и выкупная стоимость, полученные в соответствии с индивидуальным долгосрочным накоплением, страхованием по инвалидности или полисом страхования жизни, также освобождаются от налогов на уровне частного фонда. Переводы, осуществленные частным фондом в течение жизни учредителя, облагаются налогом на подарки; уровень которых зависит от семейных отношений между учредителем и бенефициаром.