Главная » Полезная информация » Аудит, налоги и отчетность

Аудит, налоги и отчетность

Должна ли оффшорная компания подавать ежегодную отчетность?

Согласно законодательству большинства оффшорных юрисдикций, компания не должна подавать ежегодные отчеты (налоговые, корпоративные, бухгалтерские) в госорганы по месту регистрации. Чтобы поддерживать фирму в рабочем состоянии, достаточно каждый год оплачивать установленные госпошлины в бюджет данного государства. По сути, выплата таких пошлин снимает с оффшорной компании обязанность уплачивать налоги в юрисдикции, где она зарегистрирована.

Но если фирма ведет деятельность на территории другой страны, она должна соблюдать ее законодательство и при необходимости подавать отчетную документацию в местные госорганы. В первую очередь это нужно при открытии филиалов компании в других государствах. Тогда фирма обязана зарегистрироваться в местных фискальных органах и выплачивать причитающиеся налоги в бюджет данной страны. Например, в России это осуществляется в порядке, указанном в ст. 306–310 НК РФ.

Могут ли оштрафовать компанию за неподачу отчетности или подачу ее не вовремя?

Поскольку законы большинства оффшорных зон не обязывают зарегистрированные здесь компании подавать какую-либо отчетность, то штрафов за неподачу или просрочку тоже нет. Но если фирма зарегистрирована в оффшоре Гонконг или других юрисдикциях, где предусмотрена подача отчетности, то, разумеется, за нарушение данного требования накладываются штрафы. Их величина, порядок наложения и взыскания различаются в зависимости от страны, в которой была зарегистрирована компания.

Когда проводится ежегодный аудит?

Большинство компаний, зарегистрированных в оффшорах, не обязано готовить аудированную отчетность. Такое требование существует в оншорных юрисдикциях, например в Нидерландах, Великобритании, на Кипре и т. п. Исключение из оффшорных зон представляет Гонконг. По его законодательству, компании с местной регистрацией должны ежегодно проводить аудит и сдавать соответствующую отчетность в налоговые органы.

В каждой юрисдикции есть свои сроки подачи отчетности по аудиту. Например, в упомянутом Гонконге новые компании подают первую декларацию через 1,5 года после инкорпорации. Чтобы избежать штрафов, необходимо направить декларацию в фискальные службы не позже, чем через месяц после того, как она будет заполнена.

Что такое договор об исключении двойного налогообложения и как им воспользоваться?

Договор об исключении двойного налогообложения – это межправительственное международное соглашение, направленное на то, чтобы избежать неограниченного налогообложения одного дохода в разных странах. Как правило, такие договоры заключаются в качестве стимулирования экономического сотрудничества между государствами.

Необходимо понимать, что описываемые документы распространяются лишь на ограниченный перечень лиц (только на резидентов стран, подписавших документ). Они действуют в отношении конкретно определенных типов налогов. Обычно на фирмы, которые пользуются льготными налоговыми режимами или зарегистрированы в оффшорной зоне, действие таких соглашений не распространяется.

Воспользоваться договором об исключении двойного налогообложения могут компании, которые зарегистрированы в Нидерландах, Великобритании, на Кипре и в других оншорных юрисдикциях, и лишь в отношении так называемых прямых налогов (то есть на имущество фирмы, прирост капитала, прибыль). Косвенные налоги, такие как НДС, под действие договора не подпадают. Чтобы воспользоваться данным соглашением, оншорная фирма должна получить свидетельство из налоговой инспекции по месту своей регистрации, подтверждающее, что она является налоговым резидентом этой страны.

С какими государствами РФ подписала договоры об исключении двойного налогообложения?

На сегодня РФ подписала такие договоры с 72 государствами Африки, СНГ, Азии, Европы, а также с Новой Зеландией и Австралией. Наиболее перспективные условия налогового планирования обеспечивают соглашения, заключенные с Великобританией, Нидерландами, Люксембургом, Кипром. С оффшорными юрисдикциями Россия не подписывала договоров об исключении двойного налогообложения. При регистрации оффшорных компаний нужно обязательно учитывать этот нюанс.

На что влияет аффилированность (взаимозависимость) оффшорной и российской фирмы?

Аффилированными или взаимозависимыми считаются компании, косвенно или прямо участвующие в управлении, капитализации или контроле друг друга. Кроме этого, к таковым причисляют фирмы, в управлении, капитале или контроле которых принимают косвенное или прямое участие одни и те же лица.

Соглашения, заключенные Россией для исключения двойного налогообложения, включают пункт, гласящий, что вся прибыль, которую было возможно начислить фирме, но по каким-либо причинам она не была ей начислена (налицо аффилированность), должна включаться в доход данной фирмы и облагаться налогом.

Факт указанных «близких» связей оффшорной и российской компаний может иметь большое значение в ряде случаев, например при налогообложении полученных по займу процентов, которые выплачивает российская компания своей оффшорной «родственнице». При наличии аффилированности фирмы-заемщика и фирмы-займодавца российские фискальные службы имеют право квалифицировать часть процентов, выплачиваемых по кредиту, как неявную выплату дивидендов. Это возможно в том случае, если сумма выплачиваемых процентов больше предельной суммы процентов, которая рассчитывается согласно п. 2 ст. 269 НК РФ.