Главная » Пресс-центр » Статьи о международном праве » Налогообложение в Люксембурге

Основные моменты по налогообложению в Люксембурге

Правовая система

Относится к континентальной (романо-германской) правовой семье.

Организационно правовые формы:

Société à responsabilité limitée (SARL) – Закрытая компания с ограниченной ответственностью

Минимальный капитал - 12 500, который обязан быть полностью оплачен на момент регистрации.

Société anonyme (SA)– Открытая компания с ограниченной ответственностью

Минимальный капитал для учреждения компании составляет 31 000, 25% которого обязано быть оплачено на момент регистрации.

Société en nom collectif (SENC) – Партнёрство с неограниченной ответственностью





Société en commandite simple (SCS и SCA) – Партнёрство с ограниченной ответственностью с выпуском акций или без выпуска акций

Директор

Для получения компанией статуса налогового резидента, администрирующий орган (директор) должен быть резидентом Люксембурга.

Налогообложение юридических лиц

Ставка корпоративного налога

21% - применяется в случае, если доход превышает  €15 000 и 20% в остальных случаях.

Дополнительно к налогу на прибыль компании–резиденты Люксембурга уплачивают дополнительный налог – взнос в фонд занятости населения в размере 7% от размера налога на прибыль компании.

Кроме того, с предприятий взимается муниципальный налог в размере от 6% до 12% в зависимости от места нахождения компании. Таким образом, совокупная эффективная ставка налога на прибыль компании с ежегодным размером налогооблагаемого дохода свыше 15 000 евро составит здесь 29,22% – включая налог на прибыль, взнос в фонд занятости и муниципальный корпоративный налог.

Ставка налога у источника для компаний-нерезидентов

Дивиденды - 15%

Проценты - 15%

Роялти - 0%

Ставка налога у источника для физических лиц-резидентов

Дивиденды - 15%

Вид на жительство

Чтобы получить вид на жительство в Люксембурге, нужно соответствовать определенным требованиям:

- Наличие легального места жительства, откуда осуществляете управление своими делами и финансовым состоянием;
- Постоянное проживание в Люксембурге большую часть года (более 183 дней)
- Получение минимального дохода (€1921,03), отвечающего уровню жизни в Люксембурге (стипендия, пенсия, накопленное состояние и другое).

Документы, оформленные на иностранных языках, нужно перевести на один из официальных языков Люксембурга и иметь апостиль.

Постоянное место жительства

Иностранный гражданин, проживший в Люксембурге 5 лет в иммиграционном статусе, может обратиться в Министерство Иммиграции с заявлением о предоставлении ему ПМЖ.

Медицинское страхование

Иностранный гражданин, прибывающий в Люксембург, должен быть обязательно застрахован.
При получении вида на жительство в Люксембурге иностранец получает карточку обязательного медицинского страхования, которая покрывает 40—80% расходов.
Стоимость полиса порядка 90 евро в месяц на семью.
При необходимости можно приобрести дополнительную страховку.

 

Налогообложение физических лиц

 

Статус налогового резидента

Физическое лицо признается резидентом, если его местожительство или постоянное пребывание находится в Люксембурге. Место постоянного пребывания возникает в Люксембурге, если физическое лицо проживает в Люксембурге 6 месяцев подряд за 1 календарный год или если этот период начинается в одном году и заканчивается в другом. Однако даже в этом случае физическое лицо может быть признано нерезидентом, если место его жизненных интересов или место постоянного проживания находятся вне Люксембурга.

Налоговая база

Весь общемировой доход для резидентов и только доход от источников в Люксембурге для нерезидентов.

Ставки налога

Прогрессивная шкала - см.ниже.

Классы налогоплательщиков

  • Класс 1 - индивидуальные налогоплательщики;

  • Класс 1а - промежуточная группа налогоплательщиков (те, кто не входят в класс 1 и 2);

  • Класс 2 - супружеская пара как единый налогоплательщик (а также овдовевшие или разведенные лица до 3 лет после наступления такого события и лица проживающие совместно без регистрации брака на протяжении всего налогового периода, изъявившие желание подавать единую налоговую декларацию).

 

Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц

 

Лимит от, евро

Лимит до, евро

Ставка налога

0

11,265

0%

11,265

13,173

8%

13,173

15,081

10%

15,081

16,989

12%

16,989

18,897

14%

18,897

20,805

16%

20,805

22,713

18%

22,713

24,621

20%

24,621

26,529

22%

26,529

28,437

24%

28,437

30,345

26%

30,345

32,253

28%

32,253

34,161

30%

34,161

36,069

32%

36,069

37,977

34%

37,977

39,885

36%

39,885

41,793

38%

41,793

100,000

39%

100,000

свыше 100,000

40%




Налоговые вычеты

  • стандартный вычет - 540 евро/год;

  • проценты, выплаченные по потребительским кредитам - 336 евро/год. Для супругов вычет увеличивается на 100% и на 100% за каждого несовершеннолетнего ребенка;

  • оплаченные страховые полисы - 672 евро/год. Для супругов вычет увеличивается на 100% и на 100% за каждого несовершеннолетнего ребенка;

  • выплаты по плану экономии для домохозяйств - 672 евро/год. Для супругов вычет увеличивается на 100% и на 100% за каждого несовершеннолетнего ребенка;

  • выплаты по индивидуальному пенсионному плану - от 1,500 евро до 3,200 евро/год в зависимости от возраста;

  • выплаты работодателя на счет индивидуального пенсионного плана сотрудника - 1,200 евро/год;

  • обязательные взносы в фонд социального страхования - 100% от размера выплат;

  • 4,500 евро в год на работающих супругов;

  • выплаты по уходу при ограниченной дееспособности - 3,600 евро/год;

  • 750 евро/год для одинокого родителя;

  • вычет для детей, который не составляют часть домохозяйства - 3,480 евро/1 ребенок/год.

Дополнительный налог

7% - взнос в фонд по безработице. Налогооблагаемая база по дополнительному налогу - фактически начисленный налог на доходы физических лиц; или

9% - при годовом доходе свыше 150,000 евро для класса налогоплательщиков 1 и 1а или 300,000 евро для налогоплательщиков класса 2.

1,4% - дополнительный сбор (dependency contribution);

0,5% - дополнительный сбор для покрытия дефицита бюджета страны (введен временно).

Взносы на социальное страхование

11,05% оплачиваются работником самостоятельно. Порог начисления - 115,377.60 евро/год.