Мы часто сталкиваемся с вопросами про ставки НДС в странах Европе и по их применению, поэтому мы свели всю информацию в общую таблицу. При этом следует различать НДС в странах, входящих в ЕС, и НДС в остальных европейских странах.
Разница заключается в том, что законодательство по НДС в странах Евросоюза должен быть гармонизирован с Директивой ЕС по НДС 2006/112/EC От 28.11.2006. Данная директива строится на следующих принципах:
- налогом на добавленную стоимость облагаются операции с участием плательщика НДС на территории страны члена ЕС, а также импорт товаров на территорию ЕС. Импорт товаров из страны-члена ЕС в другую страну-член ЕС облагается НДС в стране, где этот товар будет использован;
- местом поставки товара при продажах внутри ЕС признается страна, где находится покупатель товара. При поставке из стран, не входящих в ЕС, НДС по импорту взимается в стране, где произошла таможенная очистка и выпуск товара в свободное обращение;
- момент возникновения обязанности по начислению НДС — момент, когда покупатель фактически получил товар или услуги. Момент выпуска коммерческого инвойса от поставщика не считается таким моментом;
- ставка НДС в странах Евросоюза должна быть не менее 15% и не имеет ограничения по максимуму. В настоящий момент минимальная ставка НДС в Евросоюзе — в Люксембурге (17%), а максимальная — в Венгрии (27%). При этом страны могут иметь 2 специальные пониженные ставки VAT для ограниченного перечня товаров и услуг, перечисленных в Директиве, и минимальная из них должна быть не менее 5%, исключения по этому пункту действуют только для Испании, Италии и Люксембурга;
- Директива предусматривает случаи, при которых определенные типы товаров и услуг полностью освобождаются от НДС. По умолчанию любой экспорт из страны ЕС независимо от места назначения подлежит возврату ранее уплаченного НДС в связи с производством товаров, отправленных на экспорт;
- возмещение НДС в ЕС — наиболее объемный пункт Директивы, который предусматривает возможность возместить в стране регистрации НДС, который был оплачен в другой стране-члене ЕС;
- дистанционная продажа из ЕС через интернет или каталог облагается НДС в стране, откуда отправляется товар. При этом если такие продажи в определенную страну достигают установленного этой страной лимита, то возникает необходимость зарегистрироваться плательщиком VAT в этой стране. Например, в Бельгии такой лимит — 35,000 евро. Если объем дистанционный продаж в Бельгию превышает этот лимит, то компания-отправитель должна получить бельгийский номер VAT.
ЕС позволяет проверить номер VAT европейской компании. Это можно сделать через специальный сервис на официальном сайте ЕС, указан страну получения номера VAT и сам номер VAT.
VAT number — что это?
Value Added Tax Number — уникальный номер, который присваивается юридическому лицу при регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. В странах ЕС начинается с двух букв-кода страны, остальные символы — цифры, причем в разных странах может быть разное количество цифр.
Возврат НДС в Европе
Зачесть или вернуть НДС в денежном виде могут не только юридические или физические лица, являющиеся резидентами стран ЕС, но и резиденты других стран. Например, если юридическое лицо-резидент России проводило тренинг для своих сотрудников в Италии, то из общей оплаченной суммы поставщику услуг можно вернуть 22% (НДС в Италии). Это не является сложной процедурой, и наша компания может помочь вам в возмещении уплаченного НДС.
Актуальные ставки налога на добавленную стоимость (VAT) в странах Европы (обновлено по состоянию на 01.05.2018, регулярно обновляется)
Страна | Членство в ЕС | Основная ставка НДС | Пониженная ставка НДС | Минимальный порог для регистрации в качестве плательщика НДС |
Австрия | Да | 20% | 13%, 10%, 0% | Годовой оборот от 30 000 EUR |
Аландские острова | Нет | 0% | Нет | Нет |
Албания | Нет | 20% | 0% | Годовой оборот от 5 000 000 леков (40 000 EUR) |
Андорра | Нет | 4,5% | 9,5%, 1%, 0% | Обязательная регистрация |
Белоруссия | Нет | 20% | 10%, 0% | Добровольная регистрация |
Бельгия | Да | 21% | 12%, 6%, 0% | Обязательная регистрация, но при дистанционных продажах порог в 35 000 EUR |
Болгария | Да | 20% | 9%, 0% | Годовой оборот от 50 000 болгарских лев (25 500 EUR), но для некоторых видов деятельности другие пороговые значения |
Босния и Герцеговина | Нет | 17% | 0% | Годовой оборот от 50 000 конвертируемых марок (27 000 EUR) |
Великобритания | Да | 20% | 5%, 0% | Годовой оборот от 83 000 фунтов стерлингов (95 000 EUR) |
Венгрия | Да | 27% | 18%, 5%, 0% | Обязательная регистрация кроме дистанционных продаж |
Германия | Да | 19% | 7%, 0% | Оборот за предыдущий год — от 17 500 EUR и ожидаемый оборот за текущий год — от 50 000 EUR |
Гернси | Нет | 0% | Нет | Нет |
Гибралтар | Нет | 0% | Нет | Нет |
Греция | Да | 24% | 13%, 6%, 0% | Годовой оборот от 10 000 EUR |
Дания | Да | 25% | 0% | Годовой оборот от 50 000 датских крон (6 700 EUR) |
Джерси | Нет | 5% | 0% | Годовой оборот от 300 000 фунтов стерлингов (343 000 EUR) |
Ирландия | Да | 23% | 13,5%, 9%, 4,8%, 0% | Годовой оборот от 75 000 EUR, из которых 90% — оборот от торговой деятельности; в остальных случаях порог для регистрации — 37 500 EUR |
Исландия | Нет | 24% | 11%, 0% | Обязательная регистрация |
Испания | Да | 21% | 10%, 4%, 0% | Обязательная регистрация |
Италия | Да | 22% | 10%, 5%, 4%, 0% | Обязательная регистрация |
Кипр | Да | 19% | 9%, 5%, 0% | Годовой оборот от 15 600 EUR |
Латвия | Да | 21% | 12%, 5%, 0% | Годовой оборот от 50 000 EUR |
Литва | Да | 21% | 9%, 5%, 0% | Годовой оборот от 45 000 EUR |
Лихтенштейн | Нет | 8% | 3,8%, 2,5%, 0% | Годовой оборот от 100 000 франков (86 700 EUR) |
Люксембург | Да | 17% | 14%, 8%, 3%, 0% | Обязательная регистрация |
Македония | Нет | 18% | Нет | Годовой оборот от 1 000 000 денари (16 600 EUR) |
Мальта | Да | 18% | 7%, 5%, 0% | Обязательная регистрация |
Молдавия | Нет | 20% | 8%, 0% | Годовой оборот от 600 000 лей (30 300 EUR) |
Монако | Нет | 20% | 10%, 5,5%, 2,1%, 0% | Обязательная регистрация |
Нидерланды | Да | 21% | 6%, 0% | Обязательная регистрация |
Норвегия | Нет | 25% | 15%, 12%, 0% | Годовой оборот от 50 000 норвежских крон (5 300 EUR) |
Остров Мэн | Нет | 20% | 5%, 0% | Годовой оборот от 82,000 фунтов стерлингов (94 000 EUR) |
Польша | Да | 23% | 8%, 5%, 0% | Годовой оборот от 200 000 злотых (46 700 EUR) |
Португалия | Да | 23% | 13%, 6%, 0% | Обязательная регистрация |
Россия | Нет | 18% | 10%, 0% | Добровольная регистрация |
Румыния | Да | 19% | 9%, 5%, 0% | Годовой оборот от 65 000 EUR |
Сан-Марино | Нет | 0% | Нет | Нет |
Сербия | Нет | 20% | 10%, 0% | Годовой оборот от 8,000,000 динаров (67 800 EUR) |
Словакия | Да | 20% | 10%, 0% | Годовой оборот от 49 790 EUR |
Словения | Да | 22% | 9,5%, 0% | Годовой оборот от 50 000 EUR |
Украина | Нет | 20% | 7%, 0% | Годовой оборот от 1 000 000 гривен (32 200 EUR) |
Фарерские острова | Нет | 25% | 0% | Годовой оборот от 30 000 датских крон (4 000 EUR) |
Финляндия | Да | 24% | 14%, 10%, 0% | Годовой оборот от 10 000 EUR |
Франция | Да | 20% | 10%, 5,5%, 2,1%, 0% | Обязательная регистрация |
Хорватия | Да | 25% | 13%, 5%, 0% | Годовой оборот от 230 000 кун (31 200 EUR) |
Черногория | Нет | 19% | 7%, 0% | Годовой оборот от 18 000 EUR |
Чехия | Да | 21% | 15%, 10%, 0% | Годовой оборот от 1 000 000 чешских крон (39 000 EUR) |
Швейцария | Нет | 7,7% | 3,7%, 2,5%, 0% | Годовой оборот от 100 000 франков (86 700 EUR) |
Швеция | Да | 25% | 12%, 6%, 0% | Обязательная регистрация |
Эстония | Да | 20% | 9%, 0% | Годовой оборот от 16 000 EUR |
Чтобы получить консультацию по возмещению НДС в Европе, регистрации и получению номера VAT в ЕС, обратитесь в компанию «Нимандс» по телефону +7 495 960 9672, напишите нам на электронную почту orders@niemands.ru или заполните онлайн-форму.