Режим упрощенного налогообложения в Бразилии

Ведение бизнеса в Бразилии является отнюдь не простой задачей. Сложная система налогообложения и высокий уровень бюррократизма значительно усложняли процесс осуществления предпринимательской деятельности.

Для разрешения данной проблемы бразильским правительством был создан особый режим налогообложения (Simples Nacional), позволяющий упростить процедуру налогообложения, применяемую к микропредприятиям и предприятиям малого бизнеса.

Simples Nacional не является обязательным для названных компаний, однако представляет собой наиболее выгодный и удобный режим налогообложения, так как объединят в себе все виды налогов (муниципальный, региональный и федеральный), а размер применяемых к ним ставок значительно ниже, нежели если бы они были уплачены по отдельности.

К каким компаниям может применяться Simples Nacional?

Как уже отмечалось ранее, данным налоговым режимом могут воспользоваться small-sized и микрокомпании. Но какие именно предприятия можно отнести к тому или иному виду?

В соответствии с бразильским законодательством micro-компаниями (Microempresa или ME) являются те, чей годовой доход до вычета налогов не превышает 120 000 BRL (≈ 32 830 EUR), к small-sized, в свою очередь, относятся предприятия с годовым доходом свыше 120 000 BRL, но менее 1 200 000 BRL ( ≈ 328307 EUR).

Однако следует учитывать. что не все компании, подходящие по данному критерию имеют право на применение упрощенного режима налогообложения. Не могут воспользоваться Simples Nacional компании, в которых присутствует хотя бы один из перечисленных элементов:

акционерами компании являются другие юридические лица;

▬     один из акционеров владеет акциями другой компании, которая уже применила режим Simples Nacional, а совокупный доход компаний превышает 3,6 млн BRL (1 000 000 EUR);

▬     партнер или представитель компании владеет >10% акций другой компании, которая уже применила режим Simples Nacional, а совокупный доход компаний превышает 3,6 млн BRL (1 000 000 EUR);

▬     партнер, представитель или управляющий имеет долю владения в другой компании, а совокупный доход превышает 3,6 млн BRL (1 000 000 EUR);

▬     компания представляет собой кооператив;

▬     является акционером другой компании;

▬     осуществляет свою деятельность в финансовой, страховой или транспортной сферах.

Преимущества режима Simples Nacional

Помимо сниженной ставки налогообложения к преимуществам данного налогового режима относятся:

▬     Освобождение от обязанности осуществления взносов в системы социального обслуживания, такие как Sebrae, Sesc, Senac и Sesi.

▬     Отсутствие обязанности по внесению работодателем средств в профсоюз (Contribuição Sindical Patronal)

▬     Юридические лица не должны удерживать федеральные налоги и сборы у источника

В Simples Nacional включены следующие виды налогов:

▬     IRPJ ( Imposдо de Renda sobre Pessoa Jurídica) — Корпоративный налог;

▬     CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) — Социальный взнос с чистой прибыли;

▬     PIS/Pasep — Социальный взнос, уплачиваемый компанией;

▬     COFINS (Contribuição para o Financiamenдо da Seguridade Social) — Взнос за финансирование социального обеспечения

▬     IPI — налог на промышленные товары;

▬     ICMS -Налог на оборот товаров и межгосударственные транспортные услуги

▬     ISS (Imposдо sobre Serviços de Qualquer Natureza) — налог на услуги;

▬     CPP (Contribuição Previdenciária Patronal) — взнос работодателя в фонд социального страхования.

Ставки налогообложения при использовании Simples Nacional

▬     Применимые к микрокомпаниям, не уплачивающим налог за IPI:

 

К компаниям, которые не попадают под условия применения упрощенного налогообложения применяется ставка корпоративного налога в размере 34%.