До недавнего времени Гонконг был одной из тех юрисдикций, которой охотно пользовались российские предприниматели для регистрации предприятий. Этому способствовали следующие моменты, благоприятные для ведения бизнеса:
- корпоративный налог в Гонконге составляет всего 16,5%, причем доходы облагаются по принципу территориальности: если гонконгская компания получила доход за рубежом, то он не облагается налогом в Гонконге;
- отсутствуют налоги на проценты, дивиденды, прирост капитала, НДС, роялти;
- относительная простота открытия компании (директора и акционеры могут быть резидентами, отсутствую серьезные сложности с открытием банковского счета и т. д.);
- подписаны более 30 соглашений об избежании двойного налогообложения, в том числе и с Россией.
Гонконг - юрисдикция с солидной репутацией, и потому престижно и удобно работать на азиатском рынке от лица именно гонконгской компании. Однако, стоит отметить, что Гонконг — не оффшорная юрисдикция в классическом понимании. Компания, зарегистрированная в Гонконге, должна вести бухгалтерскую отчетность, проводить аудит, обеспечивать публичный доступ к реестрам директоров и акционеров, что влечет за собой значительные вложения со стороны акционеров.
В 2016 году Правительством России и Правительством Гонконга было подписано долгожданное соглашение "Об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы". Это соглашение вступило в силу и применяется относительно доходов, полученных начиная с 1 января 2017 года.
Соглашение предполагает, что стороны будут обмениваться информацией касательно не только налога на прибыль организаций, но также НДС, НДФЛ, налога на имущество. В соглашении не устанавливается, каким образом будет осуществляться обмен: на автоматической или на спонтанной основе. Однако стороны обязуются принимать меры по получении информации, в которой нуждается вторая сторона, даже если первая сторона в этой информации не нуждается.
Как это будет выглядеть на практике, неизвестно. Раньше в Департамент внутренних доходов подавался отчет о том, что доходы из источников на территории Гонконга не получались, и Департамент предоставлял освобождение от уплаты налогов. В редких случаях он запрашивал полный пакет документов, включая контракты, инвоисы и т. д. С подписанием соглашения с Российской Федерацией Департамент внутренних доходов, скорее всего, займет более активную позицию. Об этом свидетельствует намерение ФНС вычеркнуть Гонконг из списка стран и территорий, не обменивающихся налоговой информацией.
Если КИК зарегистрирована на территории из списка ФНС, его прибыль подлежит включению в состав налогооблагаемой базы по налогу на прибыль или налогу на доходы физического лица в России. Это связано с тем, что освобождение может быть предоставлено, только если бы эффективная ставка составляет не менее 75% от налоговой ставки в Российской Федерации.
Также возможно освобождение в том случае, если доля пассивного дохода компании не превышает 20%. То есть это означает, что гонконгскую компанию не рекомендуется использовать как холдинговую компанию, выдавать от ее лица займы и т.д., хотя возможно использование ее в качестве торговой компании. Возможно, даже при наличии активной гонконгской компании с минимальным пассивным доходом потребуется доказывать, что она не является "транзитным звеном" между российскими компаниями и оффшорами.
Все это не означает, что гонконгские компании нельзя использовать с выгодой, но следует тщательно просчитывать все риски и помнить о том, что информация о деятельность гонконгской компании запросто может оказаться у российских налоговых органов.
