Правовая система Люксембурга относится к континентальной (романо-германской) правовой семье. Согласно Гражданскому законодательству Люксембурга в стране существуют несколько типов компаний, самыми популярными из которых являются:
- Société à responsabilité limitée (SARL) - закрытая компания с ограниченной ответственностью с минимальным уставным капиталом - 12 500 евро, который обязан быть полностью оплачен на момент регистрации.
- Société anonyme (SA) - открытая компания с ограниченной ответственностью с минимальным уставным капиталом для учреждения компании - 31 000 евро, 25% которого обязано быть оплачено на момент регистрации.
- Société en nom collectif (SENC) - партнёрство с неограниченной ответственностью.
- Société en commandite simple (SCS и SCA) - партнёрство с ограниченной ответственностью с выпуском акций или без выпуска акций.
Чтобы компания стала налоговым резидентом Люксембурга, администрирующий орган (директор) должен быть резидентом Люксембурга.
Налогообложение юридических лиц в Люксембурге
Ставка корпоративного налога рассчитывается следующим образом:
- 21% - применяется в случае, если доход превышает 15 000 евро и 20% в остальных случаях.
- Дополнительно к налогу на прибыль компании–резиденты Люксембурга уплачивают взнос в фонд занятости населения в размере 7% от размера налога на прибыль компании.
- Кроме того, с предприятий взимается муниципальный налог в размере от 6% до 12% в зависимости от места нахождения компании. Таким образом, совокупная эффективная ставка налога на прибыль компании с ежегодным размером налогооблагаемого дохода свыше 15 000 евро составит здесь 29,22% – включая налог на прибыль, взнос в фонд занятости и муниципальный корпоративный налог.
Ставка налога у источника для компаний-нерезидентов составляет 15% для дивидендов и процентов и 0% для роялти. В случае, если получателем дивидендов будет физическое лицо, то ставка налога у источника также составит 15%.
Налогообложение физических лиц в Люксембурге
Физическое лицо признается налоговым резидентом Люксембурга, если его местожительство или постоянное пребывание находится в Люксембурге. Место постоянного пребывания возникает в Люксембурге, если физическое лицо проживает в Люксембурге 6 месяцев подряд за 1 календарный год или если этот период начинается в одном году и заканчивается в другом. Однако даже в этом случае физическое лицо может быть признано нерезидентом, если место его жизненных интересов или место постоянного проживания находятся вне Люксембурга.
Налоговой базой будет весь общемировой доход для резидентов и только доход от источников в Люксембурге для нерезидентов.
Ставка НДФЛ прогрессивная. Чтобы рассчитать ставку налога в Люксембурге, нужно смотреть на размер ежегодного дохода и соотнести его с классом налогоплательщика, каковых сейчас используется 3:
- Класс 1 - индивидуальные налогоплательщики;
- Класс 1а - промежуточная группа налогоплательщиков (те, кто не входят в класс 1 и 2);
- Класс 2 - супружеская пара как единый налогоплательщик (а также овдовевшие или разведенные лица до 3 лет после наступления такого события и лица проживающие совместно без регистрации брака на протяжении всего налогового периода, изъявившие желание подавать единую налоговую декларацию).
Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц
|
Лимит от, евро
|
Лимит до, евро
|
Ставка налога
|
|
0
|
11,265
|
0%
|
|
11,265
|
13,173
|
8%
|
|
13,173
|
15,081
|
10%
|
|
15,081
|
16,989
|
12%
|
|
16,989
|
18,897
|
14%
|
|
18,897
|
20,805
|
16%
|
|
20,805
|
22,713
|
18%
|
|
22,713
|
24,621
|
20%
|
|
24,621
|
26,529
|
22%
|
|
26,529
|
28,437
|
24%
|
|
28,437
|
30,345
|
26%
|
|
30,345
|
32,253
|
28%
|
|
32,253
|
34,161
|
30%
|
|
34,161
|
36,069
|
32%
|
|
36,069
|
37,977
|
34%
|
|
37,977
|
39,885
|
36%
|
|
39,885
|
41,793
|
38%
|
|
41,793
|
100,000
|
39%
|
|
100,000
|
от 100,000
|
40%
|
Вид на жительство в Люксембурге
Чтобы получить вид на жительство в Люксембурге, нужно соответствовать определенным требованиям:
- Наличие легального места жительства, откуда осуществляете управление своими делами и финансовым состоянием;
- Постоянное проживание в Люксембурге большую часть года (более 183 дней)
- Получение минимального дохода (1921,03 евро), отвечающего уровню жизни в Люксембурге (стипендия, пенсия, накопленное состояние и другое).
Документы, оформленные на иностранных языках, нужно перевести на один из официальных языков Люксембурга и проставить апостиль.
Иностранный гражданин, проживший в Люксембурге 5 лет в иммиграционном статусе, может обратиться в Министерство Иммиграции с заявлением о предоставлении ему ПМЖ.
Иностранный гражданин, прибывающий в Люксембург, должен быть обязательно застрахован. При получении вида на жительство в Люксембурге иностранец получает карточку обязательного медицинского страхования, которая покрывает 40-80% расходов.
Стоимость полиса составляет от 90 евро в месяц на семью.
При необходимости можно приобрести дополнительную страховку.
