Почему это важно

В последние месяцы из-за возросшего санкционного давления на предпринимателей из России стало непросто открывать и обслуживать компании и банковские счета в популярных прежде юрисдикциях, особенно в Европе. Поэтому спрос на регистрацию компаний в менее популярных ранее направлениях значительно вырос.

В этом цикле статей мы рассмотрим ряд юрисдикций, которые могут заинтересовать российских клиентов для открытия и релокации бизнеса. Мы поделимся актуальной практикой и нашим опытом работы с этими странами. В этой статье мы рассматриваем ЮАР на примере местного холдингового режима.

Детали

Обслуживание холдинговых компаний в Европе, принадлежащих и контролируемых из России, значительно усложнилось за последний год. В связи с чем российские предприниматели стали рассматривать альтернативные юрисдикции. Использование холдинговой компании в ЮАР может быть выгодно тем компаниям, которые имеют экономический интерес в странах Африки и могут воспользоваться широкой сетью соглашений об избежании двойного налогообложения ЮАР с другими странами континента, недоступной для некоторый классический холдинговых юрисдикций.

Преимущества холдинга в ЮАР

Чтобы воспользоваться льготами холдингового режима в Южной Африке, инвестиции в иностранные активы должны превышать 80% от общих активов компании. Холдинговая компания в ЮАР получит налоговые льготы, если доля каждого ее иностранного акционера будет превышать 10%, при этом минимального порога инвестиций не существует. Следовательно, такая компания не может иметь более 10 акционеров.

Кроме того, если валовой доход холдинговой компании за отчетный год превышает 5 миллионов ZAR (около 265 тысяч евро), то 50% или более этого валового дохода должно состоять либо из:

• Арендной платы, дивидендов, процентов, роялти или платы за услуги, выплаченных или подлежащих выплате квалифицированными иностранными компаниями.
• Поступления от продажи квалифицируемых иностранных акций или квалифицируемой интеллектуальной собственности.

Холдинговая компания в ЮАР может быть как новой, так и ранее существовавшей компанией. Однако, когда существующая компания - налоговый резидент ЮАР становится холдинговой компанией, она рассматривается для целей налога на прирост капитала таким же образом, как и лицо, перестающее быть резидентом. Акционер рассматривается как продавший свои акции по рыночной стоимости непосредственно перед тем, как существующая компания становится холдинговой. В результате "преобразование" существующей компании в холдинговую компанию может оказаться невыгодным с точки зрения налога на прирост капитала. Мы рекомендуем зарегистрировать новую холдинговую компанию в ЮАР, чтобы избежать возможных последствий при расчета налога на прирост капитала.

Налогообложение холдинга в ЮАР в деталях

Холдинговая компания облагается южноафриканским корпоративным подоходным налогом на свой доход по всему миру по обычной ставке 27% (с 31 марта 2023 года). Как правило, иностранные дивиденды включаются в валовой доход южноафриканской компании и облагаются налогом по ставке 27%.

Акционеры холдинговой компании в ЮАР получают дивиденды, проценты и роялти без удержания местного налога у источника, что делает этот инструмент превосходной возможностью получать дивиденды от африканских дочерних компаний с минимальными потерями на налогам, которые обычно высоки в африканских странах.

Южноафриканская холдинговая компания, получающая дивиденды от иностранной компании, считается получившей иностранные дивиденды и имеет право на освобождение от налога на дивиденды при соблюдении определенных критериев. В настоящее время дивиденды освобождаются от налога, если акционеру принадлежит не менее 10% от общего количества акций и прав голоса в иностранной компании. Соответственно, иностранные дивиденды, полученные головной компанией, подпадают под освобождение от налога.

Холдинговая компания облагается налогом в Южной Африке на полученные проценты и платежи за управление (management fees) по стандартной ставке корпоративного налога 28% с зачетом уплаченных иностранных налогов при условии, что проценты получены из иностранного источника.

Прибыль от прироста капитала, реализованная при продаже дочерней компании. Прирост капитала от продажи пакета акций, принадлежащих головной компании в Южной Африке, в принципе, облагается налогом на прирост капитала по эффективной ставке 18,67% (то есть 66,66% прироста облагается налогом по обычной корпоративной ставке 28%). Когда головная компания продает свои акции в иностранной дочерней компании, она имеет право применить "освобождение от участия" от южноафриканского налога на прирост капитала при продаже, при условии соблюдения требований параграфа 64B восьмого приложения к Закону о подоходном налоге ЮАР. Вкратце, освобождение по параграфу 64B применяется, если южноафриканский акционер владел не менее 10% акций и прав голоса в иностранной компании в течение не менее 18 месяцев до продажи, а активы иностранной компании не состоят преимущественно из финансовых инструментов.

Предполагается, что в законодательстве вскоре появятся поправки, позволяющие головной компании всегда пользоваться освобождением от прироста капитала при продаже иностранных акций, независимо от обстоятельств.

Прирост капитала, реализованный при продаже холдинговой компании. Нерезиденты не должны облагаться налогом на прирост капитала в Южной Африке при продаже своих акций в холдинговой компании, если только холдинговая компания не является так называемой компанией "недвижимого имущества" (и не предоставляется льгота по договору, позволяющая укрыть прибыль от южноафриканского налога), или акции головной компании относятся к постоянному представительству нерезидента в Южной Африке.

Валютный контроль в ЮАР для квалифицированных холдингов

Правила валютного контроля Южной Африки были смягчены в отношении холдинговых компаний, которые не менее чем на 80% принадлежат иностранцам. Согласно циркуляру о валютном контроле № 2/2011, изданному Резервным банком ЮАР (SARB), холдинговые компании могут, при условии одобренной регистрации в Департаменте финансового надзора SARB (FSD), привлекать и размещать капитал в офшорах без ограничений. Чтобы получить право на регистрацию в FSD, необходимо выполнить следующие требования:

• Ни один акционер головной компании (как самостоятельно, так и вместе с любой компанией, входящей в одну группу компаний с акционером) не может владеть менее чем 20% акций и прав голоса.
• Акции и/или долговые обязательства головной компании не могут котироваться на JSE Limited, а также акции головной компании не могут прямо или косвенно принадлежать акционеру, акции или долговые обязательства которого котируются на JSE Limited.
• Не более 20% акций головной компании могут прямо или косвенно принадлежать резидентам ЮАР.
• На конец каждого финансового года не менее 80% активов головной компании должны состоять из иностранных активов.

Заключение

Использование южноафриканской головной (холдинговой) компании становится выгодным, если в структуре бизнеса есть дочерние организации в различных африканских странах, где обычно наблюдаются высокие заградительные ставки по выводу дивидендов за рубеж и в случаях, когда необходимо иметь способ финансировать дочерние организации в Африке через займы. Другим важным преимуществом такой компании при работе в Африке является отсутствие налога у источника при выплате дивидендов и процентов иностранному акционеру и облегченные нормы валютного контроля в ЮАР.

Что нужно cделать?

Свяжитесь с нами по электронной почте↗, телефону↗, WhatsApp↗, или Telegram↗.

В рамках проекта наши специалисты:

• выберут наиболее оптимальный порядок регистрации вашей холдинговой компании в ЮАР с учетом ваших индивидуальных особенностей;
• разработают дорожную карту проекта;
• проведут анализ банковских возможностей;
• подготовят все необходимые документы;
• окажут сопровождение на каждом этапе процедур структурирования финансовых потоков.

Нам доверяют лучшие в своей сфере. Будем рады если и вы доверите нам ваш проект.